Квалификоване у односу на неквалификоване акције

У зависности од пореског третмана опција на берзи, могу се класификовати као било које квалификоване акције или неквалификоване акције. Такође се позивају и квалификоване акције на берзи Подстицајне акције, или ИСО.

Добит остварена коришћењем квалификованих опција за акције (Релатионс) опорезује се по стопи пореза на капитални добитак (обично 15%), што је ниже од стопе по којој се опорезује обични доходак. Добици од неквалификованих акција са акцијама (НКСО) сматрају се обичним приходима и због тога нису подобни за пореску олакшицу. НКСО-и могу имати веће порезе, али они такође пружају пуно већу флексибилност у погледу коме се могу одобрити и како се могу користити. Компаније обично радије одобравају неквалификоване акције на берзи, јер трошак настао за НКСО могу одбити што раније оперативни трошак..

Више детаља о разликама, правилима и ограничењима квалификованих и неквалификованих опција за акције дате су у наставку заједно са примерима сценарија.

Упоредни графикон

Неквалификоване акције акција наспрам табеле упоређивања квалификованих акција

	Неквалификоване акције	Квалификоване акције на берзи
Прималац	Може се издати било коме, нпр. Запосленима, продавцима, управним одборима	Може се издати само запосленима
Вежба Цена	Може имати било коју цену вежбања	Цена вежбе мора бити најмање једнака фер тржишној вредности (ФМВ) у тренутку давања. За 10% + акционара цена вежбе мора бити једнака 110% или више ФМВ-а у тренутку давања.
Пореске последице (прималац)	У тренутку давања бесповратних средстава нема пореза. Прималац прима редовни приход (или губитак) након вежбања, једнак разлици између цене донације и ФМВ-а залиха на дан вежбања.	Нема пореза у време давања или током вежбања. Порез на капитални добитак (или губитак) од продаје акција ако запослени поседује дионице најмање 1 годину након коришћења опције.
Пореске последице (компанија)	Све док компанија испуњава задржане обавезе, она може одбити трошкове настале као оперативни трошак. Овај трошак једнак је уобичајеном приходу који је прималац изјавио.	Компанији нису доступни одбитци.
Вредност залиха	Нема ограничења вредности залиха које се могу примити као резултат вежбе	Укупна фер тржишна вредност (одређена на датум додељивања) акција купљених вежбањем КСО-а који се први пут могу искористити не може прећи 100 000 УСД у календарској години.
Период задржавања	Нема ограничења	Једном када се опције искористе, запослени поседује залихе. Она мора да држи залихе најмање 1 годину дана пре продаје акција. Ако се продаје пре годину дана, то је дисквалификовање и третирају се као неквалификоване акције.
Преносиве	Може или не може бити преносиво	То мора бити непреносиво и може се користити не више од 10 година од одобрења.

Садржај: Квалификоване вс Неквалификоване акције на берзи

• 1 Како функционишу опције акција
• 2 правила за квалификоване акције (опције подстицајне акције)
• 3 Порески третман
  • 3.1 Примери
• 4 Избегавање двоструког опорезивања
• 5 Референце

Како функционишу опције акција

Акцијске опције компанија често користи да надокнади тренутне запослене и привуче потенцијалне запослене. Опције акција за запослене (али неквалификоване) могу се понудити и незапосленима, као што су добављачи, консултанти, адвокати и промотери за пружене услуге. Опције акција су опције позива на уобичајеном стању компаније, тј. Уговори између компаније и њених запослених који запосленима дају право куповине одређени број акција компаније по фиксној цени у одређеном временском периоду. Запослени се надају да ће профитирати од коришћења ових опција у будућности када је цена акција већа.

Датум додјеле опција назива се датумом додјеле. Фер тржишна вредност акција на датум бесповратних средстава назива се цена бесповратне помоћи. Ако је та цена ниска и ако вредност залиха у будућности расте, прималац може вежба опција (искористите своје право куповине акција по цени бесповратне помоћи).

Овде се разликују квалификоване и неквалификоване акције. Помоћу НКСО-а прималац може одмах продати залихе које стекне коришћењем опције. Ово је "безготовинска вежба", јер прималац једноставно џепира разлику између тржишне и неповратне цене. Не мора сама да положи никакав новац. Али са квалификованим опцијама акција, прималац мора стећи акције и задржати их најмање једну годину. То значи плаћање готовином за куповину акција по цени бесповратне помоћи. То такође значи и већи ризик јер вредност залиха може пасти током једногодишњег периода држања.

Правила за квалификоване акције (опције подстицајне акције)

ИРС и СЕЦ ставили су одређена ограничења на квалификоване акције акција због повољног пореског третмана који су примљени. Ови укључују:

• Прималац мора да сачека најмање годину дана након датума донације како би могао да искористи опције.
• Прималац мора чекати најмање годину дана од дана вежбања да би могао да прода залиху.
• Само запослени у компанији могу бити корисници квалификованих акција које је издала компанија.
• Опције истичу након 10 година.
• Вредна цена мора бити једнака или премашити фер тржишну вредност основних залиха у тренутку давања.
• За запослене који поседују 10% или више компаније, вежбена цена мора да буде најмање 110% фер тржишне вредности, а опције истјечу за 5 година од тренутка давања бесповратних средстава.
• Опције су непреносиве, осим вољом или законима порекла. Опцију не може користити нико осим власника опције.
• Укупна фер тржишна вредност (одређена на датум одобрења) акција купљених коришћењем ИСО-ова који се први пут могу искористити не може прећи 100 000 УСД у календарској години. У мери у којој се то чини, такве опције се третирају као неквалификоване акције.

Порески третман

Зашто људи користе квалификоване опције акција упркос овим ограничењима? Разлог је повољан порезни третман који се пружа од добити.

Када се користе неквалификоване акције акција, добитак је разлика између тржишне цене (ФМВ или фер тржишне вредности) на датум извршења и цене бесповратне помоћи. То је такође познато као баргаин елемент. Овај добитак се сматра обичним дохотком и мора се пријавити у пореској пријави за ту годину.

Ако прималац одмах прода залихе после вежбања, више нема додатних пореских разматрања. Међутим, ако прималац поседује акције после коришћења опција, ФМВ на датум реализације постаје откупна цена или "основа трошка" акција. Ако се акције држе још годину дана, било које даље добици се сматрају дугорочним капиталним добицима. Ако се акције продају пре тог временског оквира, било који даљи добитак (или губици) рачунају се са обичним приходима.

Највећа предност квалификованих акција је да се јефтини елемент не сматра обичним дохотком. У ствари, осим за АМТ (алтернативни минимални порез), спровођење опција на берзи не мора се чак ни извештавати у години ако се залихе не продају. Порески порези се не плаћају када се спроводе квалификоване акције акција и купују се акције по цени бесповратних средстава (чак и ако је цена бесповратне помоћи нижа од тржишне вредности у време вежбања).

Када се акције на крају продају (након периода држања од најмање годину дана), добици се сматрају дугорочним капиталним добицима који се опорезују по нижој стопи од обичног дохотка. Ако се залихе продају пре рока од годину дана, то се назива "дисквалификовање", а затим се третира као неквалификована акција..

Примери

Могуће је да опције подстицајних акција - иако су биле квалификоване опције на берзи када им је додељено - не „испуњавају“ услове за порески повољност. На пример,

• Ако је то била "безготовинска вежба": Запослени може да одабере продају акција одмах након коришћења опција, чиме ће извући разлику између тржишне цене и цене опције (штрајка) опције. То омогућава запосленом да не троши сопствени новац и такође их ослобађа од ризика да цена акција падне после вежбања.
• Ако запослени није држао залихе 1 годину након коришћења опција.

Корисно је погледати различите примере да бисте разумели импликације на порез. Рецимо да је један запосленик добио награду за акције 1. јануара 2010. када је цена акције била 5 долара. Претпоставимо и да приход запосленика износи 100.000 УСД и она се налази у граници пореске стопе од 28% за обични доходак. Сада погледајмо различите сценарије и израчунајмо пореске импликације.

Примјери за пореске импликације квалификованих и неквалификованих акција

Сценариј 1 је класична квалификована опција. Не признаје се приход када се користе опције и не наплаћују се порези у 2011. години. Залоге се чувају више од једне године након куповине, тако да се сви добици опорезују по дугорочној стопи пореза на капитални добитак од 15%.

Сценариј 2 је пример дисквалификације дисквалификације иако је план био квалификовани план акција. Акције нису одржане годину дана након вежбања, тако да се пореске олакшице квалификованог ИСО-а не остварују.

Сценариј 1 и Сценариј 2 у неквалификованој категорији представљају исту ситуацију када је грант био у оквиру плана неквалификованих акција. Када се опције искористе (2011), уобичајени приход се проглашава једнаким разлици између ФМВ-а на датум реализације (15 УСД) и цене донације (5 УСД). У сценарију 1, акције се купују и држе дуже од једне године. Тако се даљи добици (22 - 15 УСД) сматрају дугорочним капиталним добицима. У сценарију 2, акције се не држе дуже од једне године. Дакле, даљи добици се такође сматрају обичним примањима. Коначно, сценариј 3 је посебан случај сценарија 2 где се акције продају одмах по њиховом стицању. Ово је „безготовинско вежбање“ акција са акцијама и целокупна добит се сматра обичним дохотком.

Ова прорачунска таблица има примјере сличне онима горе који показују како ће се извјештавати о приходима на изјавама В2 и како ће се извјештавати о добитку капитала, краткорочном и дугорочном у различитим сценаријима..

ТурбоТак има добар водич о овој теми који има још детаљније сценарије и такође говори о томе како Алтернативни минимални порез (АМТ) додатно усложњава питања за квалификоване опције акција.

Избегавање двоструког опорезивања

Када се о В2 извештавају приходи од вежби опционих залиха, морате бити пажљиви како бисте избегли двоструко опорезивање на њу. То је зато што брокерска кућа користи погрешне основе трошкова на 1099-Б који вам издају.

1099-Б је изјава коју издају берзански посредници у којој се наводе све ваше трансакције дионицама. Они су подељени на краткорочни и дугорочни, тако да се могу лако пријавити. Поред тога што вам шаље ове информације, ваш брокер такође га шаље ИРС-у. За сваку трансакцију 1099-Б бележи базу трошкова (тј. Купопродајну цену или трошак стицања акција + провизија брокера) и приход (тј. Износ примљен приликом продаје акција). Разлика између ова два је нето добитак (или губитак).

Иако је елемент купње (види дефиницију горе) пријављен као приход на вашем В2, брокерска кућа не прилагођава вашу основу трошкова у 1099-Б. на пример. ако је ваша цена грант-а била 10 УСД и ако искористите своје опције када је цена 30 УСД, тада ће на ваш В2 бити пријављено 20 УСД. Као и све В2 зараде, порези на доходак и остали примјењиви порези попут социјалног осигурања и Медицаре ће се задржати од овог прихода. Тако да бисте очекивали да брокер 1099-Б наводи основицу трошкова као 30 УСД (+ мала провизија), а приход 30 УСД.

Уместо тога, 1099-Б ће пријавити основицу трошкова као 10 УСД, а приход 30 УСД, а ИРС ће добити 20 УСД. Дакле, приликом подношења пореске пријаве требало би да прилагодите основицу трошкова и обратите пажњу да је основа коју је брокерска кућа пријавила нетачна. Ово је врло важно, јер у супротном на крају два пута платите порез. Даље читање о овој теми.

Референце

• Подстицајне опције на делима (Квалификоване опције акција) - Википедиа
• Опције акција - Публикација ИРС-а 525 (2011) Опорезиви и неопорезиви приход
• Подстицајне акције - ТурбоТак